个人所得税

个人所得税依据所得来源为基础判定是否交税。通常,在中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付,均属来源于中国境内的所得。
对于外籍人卐士,在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90天,或在税收协议规定的期间,在中国境内连续或累计居住超过183天的,其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内外企业或雇主支付的薪金,均应申报缴纳个人所得税,其在中国境外工作期间取得的工资薪所得,除中国境内企业的高层管理人士以≡外,不需征收个人所得税。
计税依据
应纳税额=(当月境内外⊙薪金应纳税所得额x税率-速算扣除数)x当月境内支付薪金/当月境内外支付薪金总额x当月境内工作天数/当月天数
个人所得税法定扣除标准
  • 中国居民个人所得税费用扣除标№准为3,500元
  • 外籍人士个人所得税费用扣除标准为4,800元
税率
工资、薪金所得适用的累进税率及速算扣除数表
级数
全月应㊣纳税所得额(减除法定扣除额后在一个普通的金额)
税率(%
速算扣除数(人民币元)
1
不超过1,500元的
3
0
2
超过1,500-4,500元的部份
10
105
3
超过4,500-9,000元的部份
20
555
4
超过9,000-35,000元的部份
25
1005
5
超过35,000-55,000元的部份
30
2,755
6
超过55,000-80,000元的部份
35
5,505
7
超过80,000
45
13,505
注:上表中的当月应纳税所得额=当月薪金收入】-费用扣除标准(即3,500或4,800元)
避免双重征税
跨境工作的外籍人士(包括港、澳、台人士),其所属国与中国政府有签订避免双重征税协定的,在以下情况中国政府将不征收个人所得税:
  • 受雇于中国境外公⊙司
  • 在1年中,在内地︽逗留累计不超过183天(即每年1月1日至12月31日)
  • 由境外公司支付不由境内企业负他那赤红担的薪金
案例
来自美国的John, 在深圳一间跨国公司任营销部经理,月薪36,000元
计算分析:John每月应纳税所得额为31,200元(即36,000-4,800)适用上表∩中第4级税率即25%,速算扣除数ㄨ为1,005元
其每月应纳个人所得税♂为:
应纳个人所得税=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数
=31,200×25%—1,005
=6,795(元)
John每月应纳的个人所得▆税为6,795元,由John所在公司代向☆税务局缴纳。
境外人第174 夜探忍野村士获取中国境内所得是否征收个人所得税一览表
中国】境内居住时间
雇员职位
境内所得境内支付或负担
境内所得境外支付或负担
境外所得境内支付或①负担
境外所得脸上表情变化乃至眼神境外支付或负担
不超过90天或183
一般雇员
不征
不征
不征
高层管理人员
不征
不征
超过90天或183
一般雇员
不征
不征
高层管理人员
不征
1年但不满5
所有人
不征
超过5
所有人
注:中国◣境内居住时间:与中国签署心下嗔怪税收协定国家的居民为183天,无签∩署的为90天。
高层管理人员:公司总经〇理、副总经理、总监、总工程师、总会计嘿嘿——朱俊州对着发出一丝奸笑师及其他类似管理人员。
1年:一个纳税年度在中国境内居住365天,暂时离境(一次不超◤过30天或▲多次累计不超过90天)不扣减天数。
?
个人所得税缴纳范围
  • 工资、薪所得
  • 个体工商户的▂生产、经营所得
  • 对企事业单位的承包经伸出了自己营、承租经营所得
  • 劳务报酬所得
  • 稿酬所得
  • 特许使用费所得
  • 利息、股息、红利所得
  • 财产租@赁所得
  • 财产转让这样所得
  • 偶然所得
  • 经国务院财政部门确定征税的其他所得
?
个人所得税〓免缴项目
  • 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国□ 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护ξ 等方面的奖金
  • 国债和国家发行的金融债■券利息
  • 按照国家统一规定发给的补贴、津贴
  • 福利费、抚恤金、救济金
  • 保险赔款
  • 军人的转业费、复员费
  • 按『照国家统一规定发给干部、职工的∩安家费、退职费、退休工资、离休工资、离◇休生活补助费
  • 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华∮使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人▲员的所得
  • 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税
  • 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
  • 经国务院财政部门批准免税的所得
以下情况可获个人所》得税减名
  • 残疾、孤老人员和烈属的所得
  • 因严重自然灾害造成重大损失的
  • 其他经国务№院财政部门批准减税的
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